مقدمة عن الاقرار الضريبي - تأصيل علمى وممارسة علمية
مقدمة عامة
بمجرد فتح ملف ضريبى والحصول على بطاقة ضريبية يُصبح الشخص ممول لدى مصلحة الضرائب ، وملتزم بجميع القوانين واللوائح والقرارات الضريبية ، ومن أهم هذه الإلتزامات إلتزامه بتقديم الإقرارات الضريبية في مواعيدها القانونية .
ما هو الإقرار الضريبى ؟!..
هو المستند الرسمي الذي يجب على جميع الممولين تعبئته وتقديمه إلى مصلحة الضرائب عن كل فترة ضريبية ، كما تحددها القوانين الضريبية ولوائحها والقرارات المعمول بها .
وهذه الإقرارات الضريبية أنواع كثيرة منها :
الإقرارات الشهرية : ومن أشهرها إقرار ضريبة القيمة المضافة وضريبة الجدول ، ويقدم خلال شهر بعد شهر المحاسبة .
والإقرارات الربع سنوية : ومن أشهرها إقرار ضريبة المرتبات (نموذج 4 ضريبة مرتبات) ، ويقدم خلال شهر بعد فترة المحاسبة ( ثلاث شهور ) .
والإقرارات السنوية : ومن أهمها إقرار ضريبة الدخل السنوي ، سواء كان الدخل من مزاولة نشاط مهن حرة أو نشاط تجارى أو صناعى أو نشاط ثروة عقارية أو نشاط مرتبات ، ويقدم قبل أول أبريل بالنسبة للأشخاص الطبيعيين ، وقبل أول مايو أو خلال أربعة أشهر تالية لتاريخ إنتهاء السنة المالية بالنسبة للأشخاص الإعتباريين .
والإقرارات المتعلقة بوقائع معينة : وهى خاصة أيضا بالإقرارات السنوية ولكن مرتبطة بوقائع معينة حددها القانون ، فإذا حدثت إحدى هذه الوقائع وجب تقديم إقرار ضريبى عنها ، كما في حالات التوقف النهائي أو الوفاة أو مغادرة البلاد .
إقرارات الدخل السنوية
1. من الملزم بتقديم الإقرار السنوي ؟!..
تنفيذا للمادة 29 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد يلتزم كل ممول أو مكلف أو من يمثله قانونًا ، بأن يقدم إلي مأمورية الضرائب المختصة إقرارًا عن الفترة الضريبية علي النموذج المعد لهذا الغرض ، وتؤدي الضريبة المستحقة من واقع الإقرار .
ويكون تقديم الإقرار الضريبي المنصوص والفواتير والمستندات وغيرها من الأوراق والبيانات بالصورة الرقمية المعتمدة بتوقيع إلكتروني .
ولا يُحتج بهذا الإقرار في مواجهة المصلحة حال عدم توقيعه أو عدم استيفاء بيانات النموذج المنصوص عليه في الفقرة الأولي من هذه المادة .
طبقا للمادة رقم 31 بند (ج) من قانون الإجراءات الضريبية الموحد ويعفي الممول من تقديم الإقرار الضريبي السنوي في الحالات الآتية :-
1. إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها .
2. إذا اقتصر دخله علي إيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منها المبلغ المحدد في الشريحة المعفاة من قانون الضريبة علي الدخل .
3. إذا اقتصر دخله علي المرتبات وما في حكمها وإيرادات الثروة العقارية ولم يتجاوز صافي دخله منهما المبلغ المحدد في الشريحة المعفاة من قانون الضريبة علي الدخل وتعديلاته .
3. متى يُقدم الإقرار السنوي ؟!..
طبقا للمادة رقم 31 بند (ج) من قانون الإجراءات الضريبية الموحد تكون مواعيد تقديم الإقرار كالتالى :
في حالة التوقف الكلى النهائي : يُقدم الإقرار الضريبي خلال ستين يومًا من تاريخ التوقف .
في حالة مغادرة البلاد نهائيا : يُقدم الإقرار الضريبي قبل المغادرة بستين يومًا علي الأقل ، ما لم يكن هذا الانقطاع لسبب مفاجئ خارج عن إرادته .
في حالة الوفاة ( لا قدر الله ) : يجب علي الورثة أو وصي التركة أو المصفي بحسب الأحوال ، أن يُقدم الإقرار الضريبي حتي تاريخ الوفاة خلال تسعين يومًا من هذا التاريخ ، وأن تؤدي الضريبة المستحقة من مال التركة .
في حالة التنازل الكلى أو الجزئى عن المنشأة : يُقدم المتنازل الإقرار الضريبي خلال ستين يومًا من تاريخ التنازل ، مبينًا به نتيجة العمليات بالمنشأة المتنازل عنها ، ومرفقًا به المستندات والبيانات اللازمة لتحديد الأرباح حتي تاريخ التنازل ، وتدرج بيانات هذا الإقرار ضمن الإقرار الضريبي السنوي للمتنازل .
في الحالات العادية الطبيعية : يُقدم الإقرار الضريبي كالتالى :
1. قبل أول أبريل من كل سنة تالية لانتهاء الفترة الضريبية عن السنة السابقة لها بالنسبة للأشخاص الطبيعيين .
2. قبل أول مايو من كل سنة أو خلال أربعة أشهر تالية لتاريخ انتهاء السنة المالية بالنسبة إلي الأشخاص الاعتبارية .
4. ما أنواع الإقرارات السنوية ؟!..
هذه الإقرارات حسبما ورد القوانين واللوائح والقرارات الضريبية عبارة عن نوعين إقرار سنوي مؤيد بحسابات منتظمة وإقرار سنوي غير مؤيد بحسابات منتظمة إقرار تقديرى .
الوضع الطبيعى في إختيار نموذج الإقرار هو كذلك :
1. تنفيذا للمادة 38 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 ، إذا تجاوزت الإيرادات السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه ، فيقدم الإقرار الضريبى مؤيد بحسابات منتظمة على نموذج 105 للأشخاص الطبيعيين ، وعلى النموذج 106 المؤيد بحسابات منتظمة للأشخاص الإعتباريين .
2. فإذا لم تتجاوز الإيرادات السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه يقدم الإقرار وإنحصر النشاط فى السيارات فقط ، فيقدم الإقرار تقديرى على نموذج 103 للأشخاص الطبيعيين وعلى نموذج تقديرى 104 للأشخاص الإعتباريين .
3. وفي غير الحالتين السابقتين يُقدم الإقرار تقديرى على نموذج 101 للأشخاص الطبيعيين وعلى نموذج 102 تقديرى للأشخاص الإعتباريين .
وهذا الوضع الطبيعى لا يكون تحقيقه ممكنا في جميع الأحوال ، ولذلك فالضرورة والحاجة أوجدت نوع ثالث من الإقرارات السنوية وهو الإقرار التقديرى ( المستندى ) ، وهو حالة وسط بين الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة وبين الإقرار التقديرى ( الجزافى ) ، فهو فى الأصل إقرار تقديرى ولكن يتم إعداده فى ضوء مستندات تحدد بطريق مباشرة أو غير مباشرة الإيرادات السنوية للنشاط ، سواء كان نشاط مهن حرة أو تجارى وصناعى أو غيره ، ونلجأ إليه في حالة تجاوز الإيرادات خمسمائة ألف جنيه مع عدم وجود نظام محاسبى بالنشاط ، وهو يناسب الأنشطة التي تمتلك مستندات للإيرادات فقط ، أو المشتريات فقط حسبما سنوضح فيما بعد ، ولكنها لا تمتلك جميع مستندات الإيرادات والمشتريات وكافة العمليات المالية بالنشاط معا ، وإلا لكانت قدمت إقرارها السنوي مؤيدا بحسابات منتظمة .
يوضح الشكل التالى الإقرار المناسب في كل حالة .
وحيث أن للموضوع تفاصيل كثيرة لذلك سوف نتناول إن شاء الله بالشرح والتفصيل الأنواع الثلاثة للإقرارات الضريبية السنوية ( المؤيد بحسابات منتظمة ، والتقديرى الجزافى ، والتقديرى المستندى ) فى مقالات أخرى قادمة إن شاء الله .
لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء الله .
ليصلك كل جديد
تعليقات
إرسال تعليق