مكتب إيهاب حكيم للمحاسبة والضرائب

طبقا لأحكام محكمة النقض والإبرام ، فمن ناحية تقدير الضريبة يستوي الذين قدموا إقرارات ضريبية تقديرية جزافية والذين لم يقدموا ، عدا تطبيق العقوبات المالية على المتخلفين عن تقديم الإقرار الضريبى خلال مواعيده القانونية . إلا في حالة وجود أخطاء محاسبية في الإقرار التقديرى المقدم ويتم تفسيرها لصالح مصلحة الضرائب ، فهنا يتم مراعاة ما ورد بالإقرار التقديرى الجزافى ، كأن تكون نسبة صافي الربح في المحاسبات السابقة للنشاط هي 10 % فرضا ، ولكن النسبة الواردة بالإقرار التقديرى أكبر من ذلك ، ففي هذه الحالة سيتم محاسبة النشاط على أساس نسبة صافي الربح الأعلى ، وهكذا في باقى بنود وعناصر الإقرار الضريبى التقديرى . وفى الغالب على سيتم إعداد الإقرار التقديرى الجزافى على أساس التعليمات التنفيذية لمصلحة الضرائب الخاصة بتحديد نسب صافي الربح للأنشطة المختلفة ، رقم 12 لسنة 2012 للمشروعات الصغيرة التي لا يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها) مليون جنية ، أو التعليمات رقم 65 لسنة 2020 للأنشطة الصغيرة التي يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها ) مليون جنيه . وللموضوع بقية سوف نتناولها بالشرح والتفصيل إن شاء الله فى مقالات أخر...

بالنسبة لإقرار السيارات يتم إعداده في ضوء رخصة تسيير السيارة ، وهو سهل ولا يحتاج مزيد من الشرح . أما لغير نشاط السيارات ، ففى الغالب على سيتم إعداد الإقرار التقديرى الجزافى على أساس التعليمات التنفيذية لمصلحة الضرائب الخاصة بتحديد نسب صافي الربح للأنشطة المختلفة ، رقم 12 لسنة 2012 للمشروعات الصغيرة التي لا يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها) مليون جنية ، أو التعليمات رقم 65 لسنة 2020 للأنشطة الصغيرة التي يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها) مليون جنيه كالتالى :- الإيراد التقديرى باليوم × فترة العمل السنوية × نسبة الربح = الربح السنوى ( أو الأسبوع أو شهرى )   ( تعليمات رقم 12/2012 )         ( تعليمات رقم 65/2020 )       يتم البحث عن كود النشاط في التعليمات التنفيذية رقم 12/2012 ، للأنشطة الصغيرة التي لا يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها) مليون جنيه ، أو التعليمات رقم 65/2020 للأنشطة الصغيرة التي يتجاوز رقم أعمالها (إيراداتها) مليون جنيه ، ويتم تحديد فترة العمل ونسبة صافى الربح من واقع التعليمات . ولمعرفة الكود الخاص بالنشاط يمكنكم مشاهدة فيديو الشرح من قناتنا الت...

تنفيذا للمادة 29 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد يلتزم كل ممول أو مكلف أو من يمثله قانونًا ، الذى لم تتجاوز إيراداته السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه ، بأن يقدم إلي مأمورية الضرائب المختصة إقرارًا عن الفترة الضريبية علي النموذج المعد لهذا الغرض ، وتؤدي الضريبة المستحقة من واقع الإقرار . وتنفيذا للمادة 38 من قانون الإجراءات الضريبية الموحد رقم 206 لسنة 2020 ، إذا تجاوزت الإيرادات السنوية مبلغ خمسمائة ألف جنيه ، فيقدم الإقرار الضريبى مؤيد بحسابات منتظمة على نموذج 105 للأشخاص الطبيعيين ، وعلى النموذج 106 المؤيد بحسابات منتظمة للأشخاص الاعتباريين . وللموضوع بقية سوف نتناولها بالشرح والتفصيل إن شاء الله فى مقالات أخرى قادمة ، وسوف نتناول أيضا بالشرح والتفصيل الإقرارات الضريبية السنوية التقديرية الجزافية ، والتقديرية المستندية فى مقالات أخرى قادمة إن شاء الله .   لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء الله .   ولمزيد من المعلومات حول الإقرار الضريبى المؤيد بحسابات منتظمة يمكنكم زيارة موقعنا على الرابط https://ehabhakeim.blogspot.com/2021/09/bl...

هو التقدير الذي لا يبنى علي بيانات او معلومات فعلية ، وهو التقدير العشوائي الذي لا يعتمد على واقع أو دراسة او علم ،  بل تقدر الضريبة جزافا دون وضع ضوابط أو معايير لهذا التقدير . وتلجأ الإدارة الضريبية أحيانا إلى التقدير الجزافى عندما لا يقدم الممول اقراره الضريبى ، ولم ترد اي معلومات عن نشاط الممول ، فيقوم مفتش الضرائب بناء على معلومات سنوات سابقة بإضافة نسبة نمو يراها هو مناسبا لنشاط الممول ....   ويُعاب على التقدير الجزافى أنه تقدير نسبى يختلف من موظف الضرائب لموظف آخر ، ويبعد في بعض الأحيان عن الحقيقة والعدالة ، وأحيانا ينطوى على شطط ومبالغة شديدة في تقدير الضريبة النهائية ، وحيث أن الحالة تقديرية جزافية فيكون موقف الممول أو المكلف ضعيف ، عكس موقف نفس الممول في ظل وجود حسابات منتظمة . وللموضوع بقية سوف نتناولها بالشرح والتفصيل إن شاء الله  فى مقالات أخرى قادمة  ، وسوف نتناول أيضا  بالشرح والتفصيل الإقرارات الضريبية السنوية التقديرية الجزافية ، والتقديرية المستندية فى مقالات أخرى قادمة إن شاء الله . لذلك ندعوكم للإشتراك لتصلكم المقالات الأخرى فور نشرها إن شاء ...

ما  مزايا وعيوب الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة ؟!.. 1.       يحقق نتائج ممتازة عادة عند تحديد الضريبة النهائية مقارنة بالإقرار التقديرى ، ويتضح الفرق بجلاء كلما زادت الإيرادات . 2.       إمكانية خصم الضرائب المدفوعة خلال العام بنظام الخصم في المنبع والتحصيل تحت حساب الضريبة من الضريبة النهائية . 3.       لا يسمح بخصم الديون المعدومة التي قام الممول باستبعادها من دفاتر المنشأة وحساباتها إلا في حالة وجود حسابات منتظمة . 4.       بالنسبة للمهن الحرة وغير التجارية ، في حالة إمساك حسابات منتظمة يُخصم من الإيراد جميع التكاليف والمصروفات اللازمة لتحقيق الإيراد ، بما في ذلك التكاليف والمصروفات التي لم يجر العرف على إثباتها بمستندات ، وفى الحالات التقديرية يتم خصم نسبة 10% فقط من الإيراد مقابل جميع التكاليف والمصروفات ، وهي نسبة متدنية للغاية وتقل كثيرا عن التكاليف الفعلية . 5.       بشرط وجود حسابات منتظمة ، لا يُعتبر من قبيل مقابل الخدمات الذى يخضع للضريبة بسعر قطعى ...

  تقوم الضرائب بفحص الميزانية العمومية وقائمة الدخل بكل دقة ، ومطابقتها بالدفاتر والسجلات المحاسبية للتحقق من صحتها، وكذلك المطابقة مع الإقرار الضريبى للتحقق من صحته. ووفقا للمادة 88 من القانون الضريبى 91 لسنة 2005 لا يجوز لمصلحة الضرائب عدم الاعتداد بالدفاتر والسجلات المنتظمة للممول أو إهدارها إلا إذا أثبتت المصلحة عدم صحتها بموجب مستندات تقدمها . ولذلك فإن فحص هذا الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة يستهلك عند فحصه الكثير من الوقت والجهد ، من كلا من الإدارة الضريبية والممول ، ويحتاج عادة إلى تدعيمه بمستندات خارجية يتم مطالبة الممول بالحصول عليها وتقديمها للمأمور الفاحص ، مثل شهادات التعاملات والضريبة المخصومة والموردة ، أو شهادة إستهلاكات الكهرباء ، أو شهادات أخرى حسبما تفتضيها الحاجة في كل حالة . ورغم الجهد والوقت المبذولين في إعداد وفحص الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة ، ولكن يجب ألا ننسى أن نشيد بالنتائج الممتازة التي يحققها عادة عند تقدير الضريبة النهائية مقارنة بالإقرار التقديرى ، ويتضح الفرق بجلاء كلما زادت الإيرادات . ويظل الإقرار المؤيد بحسابات منتظمة أساس الأمان ضد أى شكاوى كيدية...